Компания Дом одежды пыталась оспорить требование ФНС об уплате многомиллионной задолженности, ссылаясь на пропуск налоговым органом сроков принудительного взыскания.

Налоговики провели выездную проверку за 2013-2015 годы, обвинили компанию в дроблении бизнеса (нашумевшее в свое время дело по франшизе Zenden).
Решение вступило в силу в октябре 2019 года.

Компания утверждала, что с момента начала проверки (2016 г.) до вынесения нового требования (2023 г.) прошло более 6 лет, что превышает установленный двухлетний срок для принудительного взыскания.

Но был нюанс.
Первоначальное требование инспекции компания исполнила.
А когда выиграла две инстанции - вернула взысканные суммы из бюджета.

Дальше - кассация, новое рассмотрение, в ходе которого все три инстанции поддержали налоговый орган.

После вступления решения суда в силу инспекция выставила новое требование и отразила задолженность в ЕНС.

Так что двухлетний срок (абз.3 п.1 ст.47 НК РФ) здесь не применим.

Итог: -592 млн руб.

Постановление АС СЗО от 03.04.2025 по делу №А56-97283/2023

#разбор_полетов #сроки_взыскания #процедура #ЕНС
@pronalog

Компания Годовалов занималась оптовыми поставками лекарств в аптечную сеть (69 юр.лиц на УСН/ ЕНВД, ок.800 аптек с выручкой за 2016-2018 св.101 млрд руб.).

Налоговики увидели дробление и вменили всю выручку сети налогоплательщику.

Поначалу суды поддержали компанию.
Аптеки несли расходы, присущие деятельности.
При общей убыточности деятельности аптеки заплатили больше 200 млн руб. налогов (УСН, ЕНВД).
К тому же, была деловая цель такого разделения - поскольку деятельность лицензируется, проблемы у одной аптеки не парализует деятельность всей сети.

Но после того, как кассация направила дело на новое рассмотрение, все три инстанции поддержали налоговый орган.

Вот что учли суды:

❌ совпадение учредителей у всех 69 аптек и самого общества.
❌ единая ИТ-инфраструктура: Совпадение IP-адресов, использование одного сайта www.apteka-ot-sklada.ru, мобильного приложения и программы «QWERTY» для управления товарооборотом.
❌совпадение телефонов (53 аптеки) и доменов почты (38 аптек) с головной компанией.
❌ единый поставщик — само ООО «ГОДОВАЛОВ» для всех точек.
❌ централизованное управление финансами через «Сбербанк Корпорацию» (65 аптек).
❌ общая бухгалтерия через подконтрольное ООО «АСТРА».
❌ общая инкассация водителями общества.

Суды отклонили доводы компании о самостоятельности аптек, указав, что их деятельность полностью координировалась обществом и была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.

Доводы о минимизации лицензионных рисков суды также отклонили.
Создание 69 юрлиц для минимизации последствий возможных нарушений — это злоупотребление правом.

Итог: -452 млн руб.

Постановление АС Московского округа от 02.04.2025 по делу № А40-55466/2023

#разбор_полетов #дробление_бизнеса
@pronalog

работал с сервисом "Яндекс.Такси".

Получал на свой счёт платежи, которые (за минусом комиссии) переводил через сервис-интегратор Jump Taxi принципалам - водителям.

Налоговики на камералке вменили всю выручку в доход по УСН.

Нижестоящие суды поддержали проверяющих. В реестре перевозчиков легковых такси налогоплательщик не состоял, автомобилей в собственности не было. Налогоплательщик представил скриншоты с Jump Taxi, оферты и анкеты принципалов, подписанные электронно через мобильное приложение.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение:

❌ «Агентские» отчеты и выписки были неофициальными выгрузками из приложений без реквизитов.
ФИО и суммы в них не совпадали с данными из других документов.

❌ В офертах и заявлениях водителей были обнаружены несовпадения дат, ФИО и паспортных данных.
Часто дата выдачи паспорта была позже даты заключения договора, что указывало на нереальность контрагентов.

❌ Не были представлены платежные инструкции, реестры банка и другие первичные документы, которые могли бы подтвердить реальность операций и конечных получателей денег.

"Автоматизированный порядок выплат водителям-принципалам, и отсутствие вышеуказанных документов, подтверждающих факт перечисления денежных средств на счета конкретных водителей-принципалов Налогоплательщика, не является достаточным доказательством расчетов Заявителя с конкретными водителями-принципалами".

Итог: -8,1 млн руб.

Постановление АС Московского округа от 01.04.2025 по делу № А40-35182/2024

#разбор_полетов #УСН #агентский_договор #такси
@pronalog

Компания Союзвтормет продала физлицу пять земельных участков в Калининградской области по цене приобретения (850 тыс. рублей).

На камералке налоговики провели оценку и выяснили, что рыночная стоимость этих участков составляла 7,73 млн рублей.

Доначислили налог на прибыль.

Суды трёх инстанций согласились с инспекцией:

❌ Покупатель и руководитель компании ранее работали вместе в одной организации, что указывает на согласованность действий.

❌ Компания не размещала объявлений о продаже и не проводила независимую оценку перед сделкой.

После акта компания провела альтернативную оценку. Но суды ее не приняли, т.к. налоговый орган не извещался о проведении такого исследования.

К тому же, оценщик применил сборники корректировок на 2011, 2014 года при дате оценки за 2022 год, что непосредственно повлияло на рыночную цену спорных земельных участков.

Итог: -1,45 млн руб.

Постановление АС Поволжского округа от 31.03.2025 по делу № А12-9717/2024

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #54_1_НК #рыночная_цена #сделки_с_недвижимостью
@pronalog

Индивидуальный предприниматель Голубцов оформил сделку с отцом-ИП (реализация материалов) в день смерти последнего.

Налоговая инспекция отказала в вычетах по НДС.

Предприниматель объяснял, что что в связи с резким ухудшением здоровья отец решил продать имеющиеся товарные запасы. Чтобы его ближайшие родственники на законных основаниях могли продолжить семейный бизнес.

Но суды поддержали инспекцию:

❌ Отец и сын являлись взаимозависимыми лицами и работали по одному адресу, используя общие склады и персонал.

❌ Товар фактически не оплачивался, а был передан на безвозмездной основе.

❌ Документы о его дальнейшей реализации предприниматель не предоставил.

Итог: -1,26 млн руб.

Постановление АС СКО от 31.03.2025 по делу №А53-27273/2024

#разбор_полетов #НДС #вычеты #взаимозависимость #необоснованная_налоговая_выгода #54_1_НК
@pronalog

Предприниматель Молодкина О.А. приобрела несколько объектов коммерческой недвижимости у двух компаний. По заниженной цене.

Вместо денег налогоплательщик выдал продавцам простые векселя со сроком предъявления через 10 лет.

Вскоре продавцов исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверности сведений.

Налоговики решили, что оплаты по факту не было. Включили задолженность по векселям во внереализационный доход и доначислили УСН.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию:

❌ Продавцы были аффилированы с предпринимателем (свекровь выступала руководителем и контрагентом).

❌ Реализованная недвижимость приносила продавцам стабильный арендный доход, который они добровольно лишились, что лишило сделки экономического смысла.

Передача векселей со сроком оплаты 10 лет взаимозависимому лицу с последующей его ликвидацией свидетельствует о направленности действий на создание искусственных условий для неуплаты налогов.

Итог: -7,5 млн руб.

Постановление АС СКО от 31.03.2025 по делу № А22-3619/2023

#разбор_полетов #УСН #доходы #взаимозависимость #вексель #кредиторка
@pronalog

для применения пониженных ставок по УСН регистрировалась в Севастополе (4%) и Мурманской области (1%).

Налоговая проверила реальность ведения деятельности в этих регионах и выяснила следующее:

🔹 основная деятельность (сдача в аренду недвижимости) велась в Ярославле, трудовая деятельность (работа в мед.клинике) - в Москве;

🔹 расчетные счета, контрагенты и имущество находились за пределами льготных регионов;

🔹 местом заключения договоров аренды и займа указаны г. Ярославль или г. Москва;

🔹 платежи личного (бытового) назначения в магазинах, аптеках и АЗС осуществлялись в Москве.

Для подтверждения деятельности в Мурманской области предприниматель представил договоры на разовые туристические услуги с аффилированными лицами.

Однако по табелям учета рабочего времени выходило, что ИП физически не мог находиться в регионе в указанные даты.

Пересчитали УСН по общей ставке.

Постановление АС СКО от 31.03.2025 по делу № А22-3619/2023

#разбор_полетов #УСН #льготы
@pronalog

⚡️Порог по УСН, при превышении которого нужно платить НДС, будут снижать так:

2026 - 20 млн руб.
2027 - 15 млн руб.
2028 - 10 млн руб.

⚡️Оставят возможность применять патент для стационарных торговых точек в сельских и труднодоступных районах.

⚡️Льготу по НДС для IT при реализации прав на собственные разработки сохранят.

UPD. С учетом поэтапного снижения порога доходов предлагается не ограничивать возможность применения ПСН в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов

Компания СервисСтрой выполняла работы по гособоронзаказу.
Привлекала связанных субподрядчиков на ремонтные и монтажные работы.

В ходе повторной выездной налоговики сняли расходы и вычеты по НДС по спорным контрагентам.

Две инстанции поддержали налогоплательщика - реальность работ доказана.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.

Слабым звеном оказались люди, которые по документам числились и получали зарплату у субчиков.

Но по требованию заказчиков налогоплательщик оформлял допуски к секретной информации по форме № 3, а также обучал и проводил инструктаж этих работников. Для этого устраивал их параллельно к себе.

Был занятный момент и по оборудованию, которое шло напрямую от продавца к конечному заказчику (документы датированы одним днём).

Но по документам спорные подрядчики успевали провести сборку оборудования.

"Представление обществом технически безупречных документов первичной бухгалтерской отчетности само по себе не свидетельствует о реальности операций со спорными контрагентам".

Итог: -82,3 млн руб.

Постановление АС ЦО от 27.03.2025 по делу № А08-4851/2023

#разбор_полетов #оборонзаказ #однодневки
@pronalog

😂

Международное потребительское общество «GOLDEN AXIS» передавало товары своему пайщику – ООО «РССЕРВИС».

Оформляло это как «убавление имущественного паевого взноса».
Без уплаты НДС, естественно.

Пайщик оплачивал товары, принимал их к учету (НДС к вычету), а затем перепродавал своим покупателям.

Налоговая инспекция на камералке переквалифицировала передачу товаров в реализацию. Доначислила НДС, пени и штраф.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию.

Под видом возврата паевого взноса была совершена реальная хозяйственная операция по реализации товара.

"Пайщик" позднее уточнился и исключил вычеты по этим операциям.
Но это не отменило факта реализации.

Итог: -7,3 млн руб.

П.с. Интереса ради загуглила и обнаружила, что и в 2025 есть целые онлайн-школы от адептов производственной кооперации. Которые за какие-то 50-200 тыс. обещают научить, как "законно" не платить вообще никакие налоги, да ещё и активы защитить.
Аккуратно с этим, друзья🙂

Постановление АС ВВО от 27.03.25 по делу #А82-3962/23

#разбор_полетов #НДС #потребительское_общество #паевые_взносы #необоснованная_налоговая_выгода

@pronalog