в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирскогоокруга от 07.07.2025 № Ф04-1779/2025 по делу № А75-9178/2024
 
Суть дела: проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы путем создания формального документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.
 
Значимые выводы: в представленной на проверку первичной документации отсутствует информация о происхождении поставляемых товаров, контрагент по адресу регистрации не находится, представляет налоговую отчетность с минимальными показателями, обороты по расчетным счетам не соответствуют бухгалтерской отчетности, закупка товара для налогоплательщика не подтверждена, установлены факты обналичиванияденежных средств.
 
#НДС
@nalogi_sud

Письмо Минфина России
от 30 апреля 2025 г. № 03-04-06/43831

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение АО от 28.02.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

П. 3 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, а также работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, работники российских организаций, в том числе не являющиеся гражданами Российской Федерации, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории Российской Федерации, признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Если физическое лицо - получатель указанных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 Кодекса, применяются положения пп. 3 п. 1, п. 2 - 4 ст. 228 Кодекса, в соответствии с которыми физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

Через сервис ФНС «Узнать ИНН». Понадобится указать Ф. И. О., дату рождения и данные паспорта. По результатам поиска можно скачать юридически значимую выписку и предъявлять её по месту требования.
 
2️⃣На портале госуслуг в разделе «Документы и данные». Запросите у чат-бота данные нужного документа. Кроме ИНН, можно узнать номер СНИЛС и данные паспорта.
 
‼️ИНН контрагента ― индивидуального предпринимателя можно узнать с помощью выписки из ЕГРИП. Номер налогоплательщика указан в пункте «Сведения об учёте в налоговом органе». Для получения выписки нужно знать Ф. И. О. и место регистрации.

@persontaxes

Письмо Минфина России
от 30 апреля 2025 г. № 03-04-06/43828

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

П. 6.2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Таким образом, оплата труда в части, относящейся к указанным районным коэффициентам и процентным надбавкам к заработной плате, включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Учитывая изложенное, налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, определяется отдельно (не суммируется) от налоговой базы, в отношении которой налоговая ставка установлена п. 1 ст. 224 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

 
Минфин России отметил, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
Таким образом, если проценты получены от российской организации, то соответствующие доходы относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
 
Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2025 № 03-04-05/63346.
@persontaxes

 
В настоящее время право на получение имущественных и социальных налоговых вычетов имеют плательщики НДФЛ, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе по НДФЛ (пункт 2.1 статьи 210 НК РФ) и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, в том числе и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
При этом действующая редакция пункта 1 статьи 207 НК РФ не исключает плательщиков НПД из числа плательщиков НДФЛ в отношении доходов, не являющихся объектом налогообложения НПД (часть 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
 
Соответственно, плательщики НПД, получающие доходы, облагаемые НДФЛ, вправе воспользоваться имущественными и социальными налоговыми вычетами, установленными в главе 23 НК РФ.
Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
 
Предоставление плательщикам НПД дополнительной налоговой льготы в виде права на получение имущественных и социальных вычетов, аналогичных вычетам при уплате НДФЛ, приведет к формированию выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
 
Источник: Письмо Минфина России от 01.04.2025 № 03-11-10/31784.
@samzanuat

Письмо Минфина России
от 29 апреля 2025 г. № 03-03-06/1/43382

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик налога на прибыль организаций, осуществивший расходы, предусмотренные п. 4 ст. 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный ст. 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном ст. 286.2 Кодекса.

Таким образом, право на применение установленного ст. 286.2 Кодекса федерального инвестиционного налогового вычета для налогоплательщиков, применяющих налоговые ставки налога на прибыль организаций, установленные п. 1.16 ст. 284 Кодекса, не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ