Військовий і податкова знижка.

Чи має право військовослужбовець скористатися податковою знижкою на навчання своєї дитини?

Як зазначила ДПС України у своєму листі від 24.09.2025 року № 1033/2/99-00-24-03-01-02, направленому на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики:

«…згідно з нормою підпункту 14.1.170 пункту 14.1 статті 14 Кодексу встановлено, що право на податкову знижку має фізична особа, яка отримує дохід у вигляді заробітної плати.

Згідно зі статтею 9 Закону України від 20 грудня 1991 року № 2011-XII «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей» (зі змінами) визначено, що держава гарантує військовослужбовцям, зокрема, грошове забезпечення, до складу якого входять: посадовий оклад, оклад за військовим званням, щомісячні додаткові види грошового забезпечення (підвищення посадового окладу, надбавки, доплати, винагороди, які мають постійний характер, премія), одноразові додаткові види грошового забезпечення.

Військовослужбовець, який отримує грошове забезпечення, не має права на застосування податкової знижки, оскільки виплати військовослужбовцям не є заробітною платою»

Ось таке сумне роз’яснення від ДПС України: військовий не має права на податкову знижку на навчання своїх дітей, оскільки він отримує не зарплату, а грошове забезпечення.

Але не спішіть закидати ДПС України тухлими яйцями.

Річ у тім, що податкова знижка – це повернення (компенсація) частини сплаченого ПДФО.

А військовим нарахований і утриманий ПДФО має повертатися іншим чином.

Так, відповідно до приписів Порядку виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 січня 2004 року № 44 (далі – Порядок №44), всім військовим виплачується грошова компенсація у розмірі суми податку з доходів

фізичних осіб, утриманого з грошового забезпечення.

Тобто спочатку із військового утримують ПДФО, а потім йому мають нарахувати та виплатити грошову компенсацію в розмірі утриманогg>о ПДФО.

А оскільки, як я вже сказав, податкова знижка – це компенсація сплаченого ПДФО, не можна двічі компенсувати одне й те саме.

Ну а військовому й так відповідно до Порядку № 44 має повертатися вся сума утриманого у нього ПДФО.

Якщо ж ви військовий, а вам не нараховують грошову компенсацію в розмірі утриманого ПДФО, думаю, варто з цього питання звернутися до вашого бухгалтерського підрозділу. 😉

ФОП змінив групу – коли необхідно надавати декларацію.

Цілком стандартна ситуація: ФОП був на 1 чи 2 групі, як приклад, у січні – червні, а потім із 01 липня перейшов:
- із 1 на 2 групу;
- чи із 2 на 3 групу;
- чи із 1 відразу на 3 групу.

І от тут виникає запитання, коли і як звітувати такому ФОП.

Все дуже просто: згідно з приписами пп. 296.5.1. п. 296.5. ст. 296 ПКУ:

«Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом»

Таким чином, якщо ФОП, що перебував на 1 чи 2 групі єдиного податку, в середині року змінює свою групу єдиного податку, він зобов’язаний подати до податкової «проміжну» декларацію за той період, у якому перебував на групі, яку змінив.

Якщо зміна групи відбулася з:
- 01 квітня – декларація подається за 1 квартал;
- 01 липня – декларація подається за 6 місяців;
- 01 жовтня – декларація подається за 9 місяців.

І не лякайтеся, що, коли ви відкриєте податковий кабінет і оберете період 1 квартал, півріччя чи 9 місяців, там буде тільки декларація для 3 групи єдиного податку.

Це саме вона і є, форма F0103309.

Вона одна і для 3 групи, і для ФОП, який перебував на 1 чи 2 групі та змінив таку групу в середині року.

Відкриваєте її, обираєте «звітний документ» і заповнюєте розділ для тієї групи, на якій були до переходу на іншу групу. Якщо були на 1 групі, заповнюєте розділ для 1 групи, якщо були на 2 групі, то відповідно розділ для 2 групи.

Вказуєте при цьому дохід, отриманий на цій групі, поки ви на ній були, ну й заповнюєте розділи про авансові внески по єдиному податку та військовому збору.

Як звітувати далі.

Якщо в середині року ви перейшли із 1 групи на 2 групу (чи з 2 на 1 групу), то після надання цієї «проміжної» декларації наступну ви будете надавати вже за рік. І в цій річній декларації будуть заповнені два розділи – і для 1, і для 2 групи єдиного податку (за відповідні періоди перебування).

Якщо ж у середині року ви перейшли на 3 групу єдиного податку, то після надання такої «проміжної» декларації наступна вже буде за квартальний період, як звичайна декларація для 3 групи.

Тобто якщо ви з 1 чи 2 групи перейшли на 3 групу єдиного податку з:
- 01 квітня – наступна декларація після «проміжної» буде для 3 групи за 6 місяців;
- 01 липня – наступна декларація після «проміжної» буде для 3 групи за 9 місяців;
- 01 жовтня – наступна декларація після «проміжної» буде для 3 групи за рік.

І в цій наступній декларації (наступних деклараціях) для 3 групи буде заповнено 2 розділи – і для 3 групи, і для тієї групи, на якій ФОП був до переходу на 3 групу.

Сподіваюся, що пояснив зрозуміло 🙃

Отже, не забувайте подавати «проміжну» декларацію, якщо в середині року змінюєте 1 чи 2 групу єдиного податку на якусь іншу.

Ну і не дивуйтеся, якщо після її надання вам зателефонує податкова й запитає, навіщо ви це зробили 😊

На жаль, дуже багато податківців просто не знають, що написано в пп. 296.5.1. п. 296.5. ст. 296 ПКУ. Тож вважають, що таку проміжну декларацію потрібно надавати тільки якщо перевищив ліміти чи порушив умови перебування на спрощеній системі. А це не так, бо вона надається й у випадку добровільної зміни групи єдиного податку.

Якщо ж вам буде потрібна допомога із надання будь-якої декларації, ви завжди можете звернутися до мене:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
@Zarajsky (Telegram)

P.S. Я розумію, багато хто в шоці від попереднього допису, а тут новий... 🙃

Про що ФОП обов’язково має повідомити бухгалтера.

Доволі часто, коли ФОП займається бізнесом, він через свою заклопотаність забуває повідомляти свого бухгалтера про ті важливі зміни, які відбуваються в його житті і які можуть впливати на його ФОП, та/або про зміни у його бізнесі.

При цьому сам бухгалтер дуже часто може дізнаватися про подібні зміни постфактум. І майже завжди це відбувається запізно, щоби встигнути щось виправити чи хоч якось нівелювати негативні фіскальні наслідки для ФОП.

З огляду на це я вирішив перелічити зміни, про які обов’язково необхідно якнайшвидше повідомити вашого бухгалтера, якщо вони у вас відбулися:

1) Зміна місця реєстрації (прописки) або вашої адреси як ВПО.

У випадку таких змін необхідно вносити зміни в реєстраційні дані вашого ФОП, а їх несвоєчасне внесення загрожує скасуванням реєстрації платником єдиного податку.

2) Зміна прізвища, імені чи по батькові.

Аналогічно з першим пунктом. Якщо ви отримали паспорт із новим прізвищем, іменем чи по батькові, необхідно внести зміни в реєстраційні дані вашого ФОП. Якщо цього не зробити, вас, скоріш за все, знімуть потім під час перевірки із єдиного податку заднім числом.

3) Почали продавати новий товар або надавати нові послуги, яких нема у вас ані у виписці про реєстрацію ФОП, ані у витязі з реєстру платників єдиного податку.

І навіть якщо ви думаєте, що це є серед КВЕД, усе одно повідомте бухгалтера – хай він зайвий раз перевірить. Бо через отримання доходів, для яких у вас немає потрібного КВЕД, ви знову ж таки можете втратити статус платника єдиного податку.

4) Почали продавати чи надавати послуги на закордонному майданчику та отримувати валютні надходження.

Такі зміни можуть потребувати внесення змін в адресу місця здійснення господарської діяльності та переліку КВЕД. Та і просто, залежно від обставин, це може бути заборонено для вашої групи єдиного податку.

І знову ж таки ризик, якщо на це не відреагувати вчасно – скасування реєстрації платником єдиного податку.

5) Відкрили валютний рахунок і почали отримувати валютну виручку.

У цьому випадку все так само, як і з попереднім пунктом :)

6) Відкрили рахунок в NovaPay та почали отримувати оплату за товари (чи післяплату) на цей рахунок.

Такі операції потребують обов’язкового застосування РРО/ППРО, а якщо його у вас немає, то вам загрожує штраф 150% вартості проданих товарів.

7) Ви змінили місце здійснення господарської діяльності: відкрили нову торгівельну точку, орендували новий офіс чи якесь інше приміщення, переїхали у власне приміщення за іншою адресою, почали самостійно доставляти товар, змінили спосіб продажу, зареєстрували новий РРО/ПРРО чи змінили адресу місяця реєстрації вже наявного РРО/ПРРО тощо.

Всі подібні зміни можуть потребувати внесення змін в адресу місця провадження господарської діяльності в реєстрі платників єдиного податку. А у випадку не внесення таких змін… ну, ви вже знаєте 🙃 – скасування реєстрації платником єдиного податку.

8) Змінили модель ведення вашого бізнесу – як приклад, перейшли до дропшипінгу тощо.

Залежно від обраної моделі дропшипінгу у вас можуть бути відсутні відповідні КВЕД та/або це взагалі може бути заборонено для вашої групи єдиного податку. Ну а якщо «постачальник» відправляє товари від вашого імені з іншого міста, це потребує належного договірного врегулювання.

Що робити, якщо у вас немає бухгалтера?

Ну, в такому разі ви можете використати цей список як чеклист для себе, а у випадку потреби звернутися до мене за відповідною консультацією чи послугою:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
@Zarajsky (Telegram)

Або ж можете «псіхонути» 😆 і нарешті «завести» собі бухгалтера, який буде вам допомагати. 😊

Тоді можете звернутися до нашої компанії, написавши у Viber чи Telegram її директорці Ларисі 😊:
☎️ +38 (050) 300-64-75

OnlyFans – продовження історії.

Сподіваюся, всі пам’ятають, як торік податкова почала розсилати «листи щастя» креаторкам і креаторам, хто працював на OnlyFans.

У цих листах була вимога пропозиція задекларувати доходи за 2020-2022 роки. Бо саме за цей період українська податкова отримала тоді інформацію від англійської податкової.

Думаю, всіх тоді цікавило, а як же буде далі, із наступними роками – 2023, 2024 тощо.

Що ж, можу вас проінформувати, що податківці почали надсилати креаторкам/креаторам із OnlyFans «листи щастя» про необхідність декларування доходів за 2023 рік.

Тобто податкова вже отримала від англійських колег інформацію про доходи, отримані на OnlyFans за 2023 рік, і почала її відпрацювання.

Тож усім, хто отримував листи у 2024 році та на початку 2025 року про необхідність декларування доходів з OnlyFans за 2020 – 2022 рік, тепер варто очікувати на нові листи – вже за 2023 рік.

Таким чином, як на мій погляд, листи за 2024 рік, скоріш за все, будуть теж надходити. Але це вже буде десь у 2026 році.

Ну а для тих, хто отримає нові листи від податківців щодо декларування доходів – тепер уже за 2023 рік – алгоритм такий самий, як і торік:

1. Спочатку сплачуємо ПДФО (18%) та військовий збір (1,5%).

2. Після сплати податків, коли побачимо їх надходження в кабінеті, надаємо Податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Чому саме так?
Бо якщо спочатку надати декларацію, а потім сплатити, буде штраф за несвоєчасну сплату 5% від сум податків. А от якщо спочатку сплатити й тільки потім надати декларацію, цього штрафу бути не повинно.

3. Після декларування та сплати на лист податкової надаємо відписку про невідповідність його змісту вимогам ПКУ. Але в кінці цієї відписки зазначаємо, що декларація подана, податок сплачений, а отже, податкові обов’язки виконані.

Чому саме відписку?
Бо є два варіанти: або надавати у відповідь на їх лист усі документи, що підтверджують ці доходи, або надавати відписку.

Як на мій погляд, надавати до податкової документальні докази, що будуть підтверджувати отримання доходів на OnlyFans – не варто.

Саме тому, якщо зміст їхнього листа не відповідає вимогам ПКУ, я рекомендую надавати саме відписку про цю невідповідність, яка в нашому випадку дуже зручно унеможливлює надання копій документів 😊

При цьому, якщо взагалі ніяк не реагувати на їхній лист, а тільки надати декларацію і сплатити податки, то у податкової з’являється право застосувати штрафи:
- за ненадання відповіді – 8000 грн;
- за ненадання копій документів – 1020 грн.

А от у випадку надання відписки такі штрафи застосувати неможливо.

Тому відписка у цій всій ситуації – найкращий варіант.

Ну і, звісно, якщо комусь буде потрібна допомога із наданням декларації та/або підготовці відписки на лист податківців, усі охочі завжди можуть звернутися з цих питань до мене:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
@Zarajsky (Telegram)

Торік я надав відписки та декларації десь близько по 40-50 креаторках/креаторах із OnlyFans.

Ну а тим, хто продовжує там працювати, варто замислитися про реєстрацію ФОП – платника єдиного податку 3 групи…

Що буде, якщо не декларувати і не сплачувати податки?
Податкова нарахує вам їх сама, а також додасть до суми нарахованих податків: штраф 25%, штраф 8000 грн, штраф 1020 гривень. Це вже перевірено тими хто не задекларував свої доходи за 2020-2022 роки. 😢

Розкриття банківської таємниці податковою.

Думаю, це те питання хвилює всіх, хто отримує доходи на свою особисту картку: «Чи може податкова розкрити банківську таємницю й отримати всю інформацію по рахунках у банку?».

Таке справді можливо, оскільки передбачено законом. Але розкриття банківської таємниці відбувається не просто так. Банк не надасть інформацію податковій просто на її запит.

Щоб розкрити банківську таємницю, податкова має надати позов до суду і довести в суді, що дійсно має на це право.

І от стосовно цього Верховний Суд у своїй постанові від 09.07.2025 року по справі № 752/14189/24 сформував цікаву правову позицію, яка зводиться до наступних тез:

1. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів.

2. Розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення податковою обставин, за яких проведення перевірки є неможливим або є інша об'єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

3. Право на проведення документальної перевірки виникає у податкової виключно після вручення платникові податків наказу про проведення перевірки.

4. Виключним випадком, коли у податкової виникає право на проведення перевірки платника податків без вручення копії відповідного наказу, є отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України, без взяття його на податковий облік.

5. Сам собою факт відсутності платника за його адресою, як і складання акту про неможливість проведення перевірки через таку відсутність не надають підстави вимагати розкриття банківської таємниці, якщо у податкової відсутні докази вручення наказу про її проведення чи докази про неможливість його вручення.

6. У випадку відсутності доказів вручення платнику податків наказу про проведення перевірки або відсутності доказів, що він був направлений на його адресу рекомендованим листом, який не був вручений платнику з будь-яких причин, вказаних на поштовому повідомленні працівником пошти – у податкового органу відсутнє право на проведення перевірки, а відповідно відсутнє і право на розкриття банківської таємниці.

Отже, підсумовуємо.

Податкова може вимагати розкриття банківської таємниці через суд тільки якщо: вона видала наказ про проведення перевірки, не змогла його вручити через відсутність платника за своєю адресою, після чого направила цей наказ через Укрпошту (рекомендованим листом із повідомленням про вручення) на податкову адресу платника, але цей лист із наказом повернувся без вручення.

Тільки в такому випадку суд може прийняти рішення про розкриття банківської таємниці.

І от тут ми з вами переходимо до того, про що я писав раніше вже мільйон разів:

1) У кабінеті платника в розділі «ЕК для громадян» та «Облікові дані платника» має бути ваша актуальна адреса фізособи та ФОП. Якщо адреса неактуальна, її потрібно змінити на правильну.

2) Виданню наказу про проведення позапланової перевірки передує направлення запиту про надання пояснень та їх документального підтвердження. Якщо ви не отримаєте цей лист і він повернеться без вручення, це буде підставою для видання наказу про перевірку. Якщо після цього вам направлять наказ і він теж повернеться, це буде підставою для розкриття банківської таємниці.

3) Тому будь-які листи з податкової необхідно отримувати, а якщо їх зміст не відповідає ПКУ, надавати відписку про таку невідповідність.

4) Надання відписки про невідповідність запиту вимогам ПКУ унеможливлює видання наказу про проведення перевірки, а у випадку видання робить його незаконним.

Отже, не ігноруйте листи з податкової, бо це вас не врятує, а може лише погіршити ситуацію.

Ну а якщо комусь буде потрібна допомога в підготовці відписки, ви вже знаєте, що з цього питання можна писати мені в особисті:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
@Zarajsky (Telegram)